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Lexique de comptabilité de Debitoor
Bilan fonctionnel

Bilan fonctionnel - Qu'est-ce qu'un bilan fonctionnel ?

Le bilan fonctionnel recense les emplois et les ressources de l'entreprise sur la base de leurs fonctions. Il permet d'apprécier la structure financière d'une entreprise.

La construction d'un bilan fonctionnel s'effectue sur la base du bilan comptable. Il s'agit d'un outil d'analyse des ressources détenues par l'entreprise et la façon dont elles sont utilisées.

Pour analyser et comprendre les résultats d'une entreprise, tous les moyens sont bons. Si le bilan comptable porte essentiellement sur les actifs et passifs de l'entreprise, le bilan fonctionnel a un objectif un peu différent.

Qu'est-ce qu'un bilan fonctionnel ?

On réalise un bilan fonctionnel sur la base du bilan comptable (avant répartition du résultat), en réorganisant ses éléments pour en avoir une autre lecture.

En effet, il s'agit d'un bilan où l'on ne raisonne pas en actifs et passifs (comme c'est le cas dans le bilan comptable), mais en emplois et ressources, afin d'en connaître la fonction.

Le bilan fonctionnel permet donc de mieux comprendre l'origine des fonds dont l'entreprise dispose ainsi que l'utilisation qui en est faite.

Rôle et utilité du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel permet d'apprécier la structure financière de l'entreprise, d'évaluer ses besoins et les ressources dont elle dispose, afin de calculer sa marge de sécurité financière.

Le bilan fonctionnel permet d'apprécier la rentabilité de l'entreprise en calculant le besoin en fonds de roulement (BFR), la trésorerie ainsi que le ratio de rotation (clients, fournisseurs, stocks).

Il permet aussi de mesurer la solidité financière de l'entreprise et d'évaluer les risques potentiels.

L'objectif du bilan fonctionnel est donc multiple :

  • s'assurer de l'équilibre structurel de l'entreprise,
  • connaître sa capacité d'endettement et sa capacité d'auto-financement,
  • avoir une idée précise des besoins en fonds de roulement, indispensables à l'activité,
  • analyser le degré de rentabilité des fonds employés dans l'activité.

Ces différents éléments permettent in fine de mesurer la santé et l'autonomie financière d'une entreprise.

Comment se présente un bilan fonctionnel ?

Le bilan fonctionnel fait apparaître plusieurs cycles permettant de comparer différents éléments financiers :

  • le cycle durable : où l'on compare les investissements durables aux financements stables,
  • le cycle d’exploitation : les stocks, ainsi que les dettes et créances liées à l’exploitation,
  • le cycle hors-exploitation : autres types de dettes et de créances,
  • le cycle de trésorerie : trésoreries active et passive.

Ces éléments de travail permettent d'effectuer une analyse de l’équilibre financier d'une entreprise.

Il est scindé horizontalement avec :

  • une partie hausse pour les emplois et ressources stables (d'une durée supérieure à un an),
  • une partie basse pour les emplois et ressources circulants (utilisés au cours de l'exercice pour l'activité d'exploitation de l'entreprise).

Mais avant de se plonger dans la constitution d'un bilan fonctionnel, pourquoi ne pas s'entourer d'un comptable ?

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